PORTAFOLIO DIGITAL DE EVIDENCIAS HITO 2 Contabilidad Intermedia ASIGNATURA: CONTABILIDAD INTERMEDIA CARRERA: ING. ECONOMICA Y FINANZIERA DOCENTE: LIC. IVERIA S. GAMARRA CÉSPEDES INTEGRANTES: FECHA: ORELLANA OLIVERA, JHOAN DIEGO JALDIN MONTANO, FRANCO SEBASTIÁN CEA DONOSO, FIDEL ERNESTO LÓPEZ ESCOBAR, MARÍA FERNANDA 07 / 09 / 2026 COCHABAMBA - BOLIVIA
1 · CONCEPTO Y FUNDAMENTO CONTABLE Los asientos de ajuste corrigen y actualizan los saldos de las cuentas al cierre del período para que reflejen la realidad económica de la empresa. Comprenden ingresos y gastos devengados, ingresos y gastos diferidos, el reconocimiento del inventario final, la estimación de cuentas incobrables y la corrección de errores detectados en el libro diario. 2 · EJERCICIO PROPUESTO POR EL EQUIPO Comercial Andina S.R.L. cierra su gestión al 31 de diciembre de 2026. Antes de emitir los estados financieros se detectan los siguientes hechos que deben ajustarse: (1) el 1 de octubre se pagaron por adelantado Bs 7.200 de alquiler por doce meses; (2) quedan sueldos devengados y no pagados por Bs 4.500; (3) el recuento físico determina un inventario final de mercaderías de Bs 38.500; (4) se estima como incobrable el 1 % de las cuentas por cobrar de Bs 24.000; (5) existen intereses ganados y no cobrados por Bs 350; (6) el 1 de noviembre se cobraron por adelantado Bs 2.400 de alquiler por seis meses; y (7) en el libro diario se registró por error la compra de material de escritorio de Bs 600 en la cuenta Muebles y Enseres. Se pide registrar los asientos de ajuste al 31 de diciembre. 3 · DESARROLLO Y REGISTRO CONTABLE Asientos de ajuste al 31 de diciembre de 2026 (expresado en bolivianos): FECHA DETALLE 31/12 AJ-1 Alquileres DEBE 1.800,00 a) Alquileres Pagados por Adelantado 31/12 AJ-2 Sueldos y Salarios 1.800,00 4.500,00 a) Sueldos y Salarios por Pagar 31/12 AJ-3 Inventario Final de Mercaderías 4.500,00 38.500,00 a) Costo de Ventas 31/12 AJ-4 Cargo por Incobrables 38.500,00 240,00 a) Previsión para Incobrables 31/12 AJ-5 Intereses por Cobrar 240,00 350,00 a) Intereses Ganados 31/12 AJ-6 Alquileres Cobrados por Adelantado 350,00 800,00 a) Alquileres Ganados 31/12 AJ-7 Material de Escritorio 800,00 600,00 a) Muebles y Enseres SUMAS IGUALES | HABER 600,00 46.790,00 46.790,00
Los ajustes incorporan Bs 46.790 de movimientos que no estaban registrados. El alquiler pagado por adelantado se consume en Bs 1.800 y el cobrado por adelantado se gana en Bs 800, de modo que ambos diferidos quedan con el saldo que realmente corresponde al ejercicio siguiente. El reconocimiento del inventario final de Bs 38.500 fija el costo de ventas en Bs 53.500 (30.000 de inventario inicial más 62.000 de compras menos 38.500), y la previsión para incobrables de Bs 240 rebaja la cuenta por cobrar a su valor recuperable. Sin estos ajustes el Estado de Resultados mostraría una utilidad mayor a la real y el Balance General activos sobrevalorados.
1 · CONCEPTO Y FUNDAMENTO CONTABLE La hoja de trabajo es el papel de trabajo que concentra el balance de comprobación, los ajustes, el balance ajustado y la distribución de saldos hacia el Estado de Resultados y el Balance General. Permite verificar la igualdad contable antes de emitir los estados financieros definitivos. 2 · EJERCICIO PROPUESTO POR EL EQUIPO Con el balance de comprobación de Comercial Andina S.R.L. al 31 de diciembre de 2026 — Caja Bs 12.000, Cuentas por Cobrar Bs 24.000, Inventario Inicial de Mercaderías Bs 30.000, Muebles y Enseres Bs 18.600, Alquileres Pagados por Adelantado Bs 7.200, Compras Bs 62.000, Sueldos y Salarios Bs 20.000 y Servicios Básicos Bs 2.400 en el debe; Cuentas por Pagar Bs 15.000, Documentos por Pagar Bs 3.800, Alquileres Cobrados por Adelantado Bs 2.400, Capital Bs 60.000 y Ventas Bs 95.000 en el haber, con sumas iguales de Bs 176.200— se pide trasladar los siete ajustes del tema A a la hoja de trabajo, obtener el balance ajustado y distribuir cada saldo al Estado de Resultados (ER) o al Balance General (BG). 3 · DESARROLLO Y REGISTRO CONTABLE Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 2026. Los importes seguidos de (H) son saldos acreedores: CUENTA Caja Cuentas por Cobrar Previsión para Incobrables Intereses por Cobrar Inventario Inicial de Mercaderías Inventario Final de Mercaderías Muebles y Enseres Alquileres Pagados por Adelantado Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Alquileres Cobrados por Adelantado Capital Ventas Compras Costo de Ventas Sueldos y Salarios Alquileres Servicios Básicos Material de Escritorio COMPROB. 12.000,00 24.000,00 — — 30.000,00 — 18.600,00 7.200,00 15.000,00 (H) 3.800,00 (H) — 2.400,00 (H) 60.000,00 (H) 95.000,00 (H) 62.000,00 — 20.000,00 — 2.400,00 — AJUSTES — — 240,00 (H) 350,00 — 38.500,00 600,00 (H) 1.800,00 (H) — — 4.500,00 (H) 800,00 — — — 38.500,00 (H) 4.500,00 1.800,00 — 600,00 AJUSTADO 12.000,00 24.000,00 240,00 (H) 350,00 30.000,00 38.500,00 18.000,00 5.400,00 15.000,00 (H) 3.800,00 (H) 4.500,00 (H) 1.600,00 (H) 60.000,00 (H) 95.000,00 (H) 62.000,00 38.500,00 (H) 24.500,00 1.800,00 2.400,00 600,00 DEST. BG BG BG BG ER BG BG BG BG BG BG BG BG ER ER ER ER ER ER ER
Cargo por Incobrables Alquileres Ganados Intereses Ganados SUMAS IGUALES COMPROB. — — — 176.200,00 AJUSTES 240,00 800,00 (H) 350,00 (H) 46.790,00 AJUSTADO 240,00 800,00 (H) 350,00 (H) 219.790,00 DEST. ER ER ER 4 · INTERPRETACIÓN DEL RESULTADO La hoja de trabajo verifica la igualdad contable después de los ajustes: el balance ajustado suma Bs 219.790 tanto en el debe como en el haber. Su utilidad está en la última columna, que separa los saldos que forman el resultado del ejercicio de los que integran la situación financiera: con Ventas, Compras, Inventario Inicial y Final, gastos operativos y los ingresos por alquileres e intereses se elabora el Estado de Resultados del tema D, y con los saldos marcados BG se elabora el Balance General del tema C. Trabajar primero la hoja de trabajo evita arrastrar errores a los estados financieros definitivos.
1 · CONCEPTO Y FUNDAMENTO CONTABLE El Balance General expone la situación financiera de la empresa a una fecha determinada, agrupando activos, pasivos y patrimonio. Se elabora con los saldos ya ajustados provenientes de la hoja de trabajo, respetando la clasificación entre corriente y no corriente. 2 · EJERCICIO PROPUESTO POR EL EQUIPO Con los saldos ajustados de la hoja de trabajo del tema B marcados como BG, se pide elaborar el Balance General de Comercial Andina S.R.L. al 31 de diciembre de 2026, clasificando el activo en circulante (disponible, exigible y realizable), activo fijo y otros activos, y el pasivo y patrimonio según su exigibilidad. Debe incorporarse el IUE por pagar de Bs 3.277,50 y la utilidad neta de la gestión determinada en el tema D. 3 · DESARROLLO Y REGISTRO CONTABLE Balance General elaborado al 31 de diciembre de 2026 (expresado en bolivianos): ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Disponible – Caja Exigible – Cuentas por Cobrar (–) Previsión para Incobrables Intereses por Cobrar Realizable – Inventario Final de Mercaderías Total Activo Circulante ACTIVO FIJO Muebles y Enseres OTROS ACTIVOS Alquileres Pagados por Adelantado TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Alquileres Cobrados por Adelantado IUE por Pagar Total Pasivo Circulante PATRIMONIO Capital Utilidad Neta de la Gestión Total Patrimonio 12.000,00 24.000,00 (240,00) 350,00 38.500,00 74.610,00 18.000,00 5.400,00 98.010,00 15.000,00 3.800,00 4.500,00 1.600,00 3.277,50 28.177,50 60.000,00 9.832,50 69.832,50
98.010,00 4 · INTERPRETACIÓN DEL RESULTADO El Balance General cierra con un total de activo de Bs 98.010, igual al total de pasivo y patrimonio, lo que confirma la ecuación contable. El activo circulante de Bs 74.610 representa el 76 % del activo total y está concentrado en el inventario final de mercaderías (Bs 38.500) y en las cuentas por cobrar netas de previsión (Bs 23.760); la empresa tiene, por tanto, holgura para cubrir su pasivo circulante de Bs 28.177,50. Los ajustes del tema A se reflejan directamente aquí: la previsión rebaja el exigible, los sueldos devengados y el IUE aumentan el pasivo, y los alquileres pagados y cobrados por adelantado quedan por el saldo que corresponde a la gestión siguiente.
1 · CONCEPTO Y FUNDAMENTO CONTABLE El Estado de Resultados muestra los ingresos, costos y gastos del período y determina la utilidad o pérdida del ejercicio. Su elaboración parte de las columnas de resultados de la hoja de trabajo e incorpora el efecto de los ajustes por devengados, diferidos, inventario final e incobrables. 2 · EJERCICIO PROPUESTO POR EL EQUIPO Con los saldos ajustados marcados como ER en la hoja de trabajo del tema B, se pide determinar el resultado de la gestión de Comercial Andina S.R.L. por el ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2026, mostrando el costo de ventas a partir del inventario inicial de Bs 30.000, las compras de Bs 62.000 y el inventario final ajustado de Bs 38.500, y calculando el IUE del 25 % sobre la utilidad antes de impuestos. 3 · DESARROLLO Y REGISTRO CONTABLE Estado de Resultados por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2026 (expresado en bolivianos): Ventas Costo de Ventas Inventario Inicial de Mercaderías (+) Compras (–) Inventario Final de Mercaderías Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos de Operación Sueldos y Salarios Alquileres Servicios Básicos Material de Escritorio Cargo por Incobrables Total Gastos de Operación UTILIDAD OPERATIVA Otros Ingresos Alquileres Ganados Intereses Ganados Total Otros Ingresos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (–) IUE 25 % UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN 95.000,00 30.000,00 62.000,00 (38.500,00) (53.500,00) 41.500,00 24.500,00 1.800,00 2.400,00 600,00 240,00 (29.540,00) 11.960,00 800,00 350,00 1.150,00 13.110,00 (3.277,50) 9.832,50
La empresa cierra la gestión con una utilidad neta de Bs 9.832,50, equivalente al 10,35 % de las ventas. El margen bruto es de Bs 41.500 (43,7 % sobre ventas) y los gastos operativos de Bs 29.540 absorben la mayor parte de ese margen, principalmente por sueldos y salarios de Bs 24.500 ya devengados. El efecto de los ajustes del tema A es determinante: el inventario final rebajó el costo de ventas a Bs 53.500 y los ingresos por alquileres e intereses devengados sumaron Bs 1.150; sin ellos el resultado sería sustancialmente distinto. La utilidad neta obtenida es la que se traslada al patrimonio en el Balance General del tema C, y el IUE de Bs 3.277,50 queda como pasivo por pagar.
Fleepit Digital © 2021